Non-dom на Кипре в 2026 году: что такое статус non-domicile, кто его получает, какие налоговые льготы он даёт и как подать заявление T.F.38

Коротко: non-dom на Кипре это налоговый резидент, у которого нет кипрского домицилия. Он не платит специальный взнос на оборону (SDC) с дивидендов и процентов. Статус не выдают отдельным решением: он следует из определения домицилия в законе 117(I)/2002, и иностранец без кипрских корней остаётся non-dom, пока не был налоговым резидентом 17 лет из последних 20. Освобождение нужно заявить: декларацией T.F.38 в районном отделении Налогового департамента и формой T.D.624/NP для банка или компании, которые платят доход. Подоходный налог на зарплату и аренду, взнос GHS 2,65 %, налог на прирост капитала 20 % с недвижимости на Кипре и налоги других стран статус не отменяет. Человек, ставший резидентом 1 марта 2027 года и получивший 80 000 € иностранных дивидендов, 30 000 € процентов и 6 000 € кипрской аренды, заплатит как non-dom 3 074 €, без статуса 12 174 €. Данные проверены 2 ноября 2026 года на страницах Налогового департамента и в тексте закона.

Ставки SDC и расчёты по дивидендам и процентам разобраны в руководствах налог на дивиденды и non-dom на Кипре и налог на проценты и дивиденды на Кипре. Здесь только вопросы статуса: кто его имеет, как заявить, что он не покрывает, когда заканчивается.

Что такое non-dom на Кипре: статус non-domicile для налогового резидента без кипрского домицилия

В кипрском законе нет термина non-dom. Закон об особом взносе на оборону 117(I)/2002 называет «резидентом Республики» налогового резидента, у которого есть кипрский домицилий (domicile), и SDC платит только он. Налоговый резидент без домицилия и нерезидент SDC с дивидендов, процентов и аренды не платят: так сказано на странице Налогового департамента о резидентстве и домицилии (от 8 июля 2026 года, прочитана 2 ноября 2026 года). Аренда с 2026 года не облагается SDC ни у кого. По PwC (вторичный источник) режим действует с 16 июля 2015 года.

Резидентство и домицилий проверяются отдельно. Резидентом человек считается по правилу 183 дней (более 183 дней в налоговом году) или по правилу 60 дней (не менее 60 дней на Кипре, не более 183 дней в любом одном другом государстве, работа, бизнес или должность директора кипрской компании, постоянное жильё на Кипре; условие о резидентстве в другом государстве с 1 января 2026 года снято, PwC). Подробности в руководстве как стать налоговым резидентом Кипра. Домицилий отвечает только на вопрос о SDC. Взнос GHS от него не зависит: страница Департамента о системе здравоохранения прямо пишет, что домицилий на GHS не влияет.

Кто имеет кипрский домицилий для SDC и кто остаётся non-dom

Статья 2(3) закона называет два пути к кипрскому домицилию: происхождение и срок 17 лет из последних 20. Домицилий происхождения возникает при рождении и по общему правилу совпадает с домицилием отца (в исключительных случаях матери). Намерение остаться на Кипре навсегда среди этих путей не названо: для иностранца без кипрских корней важен только срок.

Как получить статус non-dom на Кипре: декларация T.F.38, форма T.D.624/NP и строки налоговой декларации

Закон не выдаёт статус решением, поэтому «получить» его на практике значит заявить освобождение и подтвердить условия. Страница Департамента формулирует так: если у вас, по вашему мнению, нет домицилия на Кипре, вы можете просить освобождение от SDC, заполнив форму T.F.38 (в английских материалах она же T.D.38, редакция 2016 года). Порядок:

1. Заполните опросник T.F.38ErA (по-английски T.D.38Qa): дата и страна рождения, был ли жив отец при вашем рождении, где вы жили с рождения, имена родителей, и приложите подтверждение места рождения родителя (свидетельство о рождении, удостоверение, паспорт или заверенное заявление). Людям с кипрскими корнями, бывшим резидентами в 1995–2014 годах, нужен ещё опросник T.D.38Qb о домицилии выбора.
2. Заполните T.F.38: имя, налоговый номер, адрес, пункт 2 («домицилия происхождения на Кипре нет») и период освобождения, то есть годы с первого дохода до года, когда вы, по вашей оценке, наберёте 17 лет из 20. Подпись означает ответственность за ложные сведения по закону 4/1978.
3. Подайте форму в отдел деклараций районного отделения Департамента, где ведётся ваше налоговое дело, в первый год, когда вы получаете дивиденды, проценты или аренду, по которым просите освобождение. Людям с кипрским домицилием происхождения (пункт 1(a)) форму подают заново каждые три года.
4. Передайте форму T.D.624/NP каждому плательщику: банку, компании, выплачивающей дивиденды, арендатору-компании. Плательщик обязан удержать SDC при выплате (статья 4 закона), и эта форма освобождает от удержания. В ней анкета о резидентстве и обязательство письменно сообщить плательщику в течение месяца, если право на освобождение исчезло.

Департамент вправе потребовать подтверждения: в примечании 6 к T.D.624/NP названы чеки отелей, договоры аренды, документы на жильё, копии паспортов со штампами, билеты и посадочные талоны. Храните копии поданных форм. По примечанию к той же форме за ложное заявление грозит штраф 10 000 € и/или лишение свободы до 5 лет. Справочная часть T.D.624/NP 2017 года описывает правило 60 дней в прежней редакции, поэтому условия сверяйте с текущей страницей Департамента. Справка Департамента о том, что у человека нет домицилия, упомянута в форме T.D.631, но порядок её получения на прочитанных страницах не описан: уточняйте в районном отделении.

Где non-dom отражается в налоговой декларации Кипра

Декларацию за налоговый год 2026 и дальше подают только через Tax For All. С 2026 года её подают все налоговые резиденты от 25 до 70 лет независимо от дохода и резиденты с доходом по статье 5(1) закона о подоходном налоге; срок 31 июля следующего года, Совет министров может его продлить. Дивиденды, проценты и аренда идут в разделы 4F, 4E и 4C. Если подана форма T.D.38, руководство Департамента для декларации 2025 года велит указать годы освобождения и очистить доходы и вычеты в расчёте SDC. Описания интерфейса Tax For All для 2026 года в прочитанных материалах нет, названия полей сверяйте при первой подаче.

Налоговые льготы non-dom на Кипре в 2026 году: от чего освобождает статус non-domicile и от каких налогов нет

Льгота одна: статус снимает SDC. Остальное, что платит налоговый резидент, остаётся. Общую картину даёт руководство налоги на Кипре для физических лиц.

Налог на прирост капитала привязан к имуществу: «собственностью» закон называет недвижимость на Кипре и доли компаний, которые ею владеют, а условий о резидентстве или домицилии продавца в тексте нет (Cyprus Law Library, 2 ноября 2026 года). Освобождения для физических лиц есть в статье 5, проверяйте их перед продажей. Короткая аренда через платформы (Airbnb, Booking) идёт в раздел 4I «прочие доходы»: SDC на неё нет, GHS есть.

Реформа 2026 года по странице Департамента об SDC снизила ставку для домицильных на дивиденды до 5 % с прибыли 2026 года, отменила SDC на аренду и условное распределение прибыли за 2026 год и позже, а для людей, ставших домицильными, ввела платное продление (раздел ниже). Для non-dom ставка SDC равна 0 % и до реформы, и после.

Правило 17 лет из 20 на Кипре: как долго действует статус non-dom и как он заканчивается

Домицилий появляется в первый налоговый год, для которого в предыдущих 20 годах набралось не менее 17 лет налогового резидентства. Текущий год в окно не входит. Годы считаются по правилу 183 дней или 60 дней, идти подряд им необязательно, годы до 2026 тоже входят. При непрерывном резидентстве последний год non-dom равен первому году плюс 16 лет: резидент с 2010 года становится домицильным в 2027 году (пример 1 циркуляра Департамента 2/2026 от 29 мая 2026 года), резидент с 2026 года в 2043 году, резидент с 2027 года в 2044 году.

Каждый год без резидентства внутри окна откладывает домицилий: при четырёх годах перерыва в окне остаётся 16 резидентских лет (20 − 4), то есть меньше 17. Набранный домицилий сохраняется, пока не накопится 20 лет без резидентства. Циркуляр приводит пример: ребёнок приехал на Кипр в 2008 году в возрасте одного года, был резидентом по 2024 год включительно (17 лет) и уехал учиться, домицилий считается приобретённым в 2025 году; если он не будет резидентом с 2025 по 2044 год, то 2045 год станет первым без сохранённого домицилия. Из определения следует, что вернувшийся резидентом раньше этого срока снова платит SDC.

Платное продление non-dom на Кипре: 250 000 € за пять лет по статье 3Δ

Человек без домицилия происхождения, ставший домицильным по сроку, может выбрать альтернативный способ: 250 000 € одним платежом (50 000 € в год) за пять налоговых лет, и никакой другой SDC за эти годы не начисляется. Департамент допускает два таких периода. По циркуляру 2/2026 и форме T.D.631:

• заявку подают через Tax For All до 30 июня первого года периода, первую можно за два года до налогового года, в котором человек станет домицильным; платёж до конца месяца после одобрения, иначе одобрение теряет силу;
• выбор нельзя отозвать, деньги не возвращаются, зарубежный налог на них не зачитывается;
• нужны опросник T.F.38ErA и справки о несудимости из Кипра и страны гражданства (апостиль, перевод на греческий); режим рассчитан на домицильных с 2026 года, а приобретшие домицилий до 2024 года не допускаются.

Взнос окупается при SDC 5 % на дивиденды только свыше примерно 1 000 000 € дивидендов в год (50 000 ÷ 0,05). Для человека из примера ниже окно подачи на период 2044–2048 годов открывается 1 января 2042 года и закрывается 30 июня 2044 года.

Типичные ошибки с non-dom на Кипре: пять ситуаций, где статус теряют или не оформляют

• Считают статус разовым. T.F.38 подают в первый год дохода, а людям с кипрскими корнями заново каждые три года; плательщикам об изменениях сообщают в течение месяца.
• Путают нерезидента и non-dom. Нерезидент платит налоги только с кипрских доходов по статье 5(2), резидент по PwC облагается по всему миру. Ни тот, ни другой SDC не платит.
• Ждут, что вместе с SDC уйдёт GHS: он остаётся.
• Считают дни неточно: день приезда идёт в счёт Кипра, день отъезда нет, для правила 183 дней нужно больше 183.
• Не подают декларацию без дохода, хотя с 2026 года от 25 до 70 лет её подают все резиденты.

Non-dom на Кипре для семьи и владельца компании: супруги, дети, дивиденды и условное распределение прибыли

Домицилий определяют для каждого человека отдельно: форма T.F.38 заполняется на одно лицо, и 17 лет считаются по резидентству этого лица. Супруги, приехавшие в разные годы, станут домицильными в разные годы. Годы детства входят в счёт, как в примере циркуляра выше. Статья 4A закона закрывает перенос доходов внутри семьи: если человек с кипрским домицилием передаёт активы супругу или родственнику до третьей степени без домицилия и комиссар считает, что одной из главных целей была экономия SDC, доход от этих активов облагается SDC, и взыскать его могут с любого из двоих. Статья 4B не принимает во внимание неподлинные схемы, главная цель которых налоговое преимущество.

Для владельца кипрской компании статус действует на уровне акционера. Компания платит корпоративный налог, затем выплачивает дивиденд, с которого non-dom SDC не платит. Две нормы, создающие SDC для домицильного акционера, non-dom не касаются: статья 3A (10 % на скрытое распределение, например личное пользование активом компании) относится к «резиденту Республики», то есть с домицилием; статья 3Γ (условное распределение 70 % прибыли 2024 и 2025 годов) действует только для прибыли, приходящейся на домицильного акционера. GHS с дивиденда остаётся, налог на прирост капитала с продажи долей компании с кипрской недвижимостью тоже. Покупка недвижимости через компанию разобрана в руководстве покупка недвижимости на Кипре через компанию, налог на прибыль компании в руководстве корпоративный налог на Кипре.

Расчёт налогов non-dom на Кипре на примере: резидентство с 1 марта 2027 года, дивиденды 80 000 €, проценты 30 000 € и аренда 6 000 €

Допущения. Человек приезжает 1 марта 2027 года и остаётся до конца года; домицилия происхождения на Кипре нет. С 1 марта по 31 декабря он получает 80 000 € дивидендов иностранной компании, 30 000 € процентов по иностранному вкладу и 6 000 € валовой аренды за квартиру на Кипре (без кредита и амортизации). Иностранный налог не удержан, других доходов нет, ставки 2026 года действуют и в 2027 году. Для сравнения тот же доход считается для человека с кипрским домицилием. Как отражаются доходы за январь и февраль, до приезда, в прочитанных материалах не сказано, поэтому их в примере нет.

1. Дни: март 31 + апрель 30 + май 31 + июнь 30 + июль 31 + август 31 + сентябрь 30 + октябрь 31 + ноябрь 30 + декабрь 31 = 306. Это больше 183, 2027 год считается годом резидентства.
2. Домицилий: окно за налоговый год 2027 это 2007–2026, резидентских лет 0, значит non-dom.
3. Дивиденды: домицильный платит SDC 80 000 × 5 % = 4 000 €, non-dom 0 €.
4. Проценты: домицильный платит SDC 30 000 × 17 % = 5 100 € через декларацию (общий доход выше 12 000 €, возврата нет), non-dom 0 €.
5. Аренда: SDC нет у обоих; подоходный налог 6 000 − 20 % (1 200) = 4 800 €, это ниже 22 000 €, налог 0 €.
6. GHS у обоих: (80 000 + 30 000 + 6 000) × 2,65 % = 116 000 × 0,0265 = 3 074 €; потолок 180 000 € не достигнут.

Выигрыш non-dom за 2027 год равен 9 100 € (4 000 + 5 100). Если с доходов за границей удержан налог, домицильный резидент зачтёт его против SDC в пределах кипрской суммы (статья 4(4) закона), а у non-dom зачитывать нечего. Если добавить зарплату на Кипре 50 000 €, база до вычетов станет 54 800 €, шкала даст 2 000 + 2 500 + 3 840 (12 800 × 30 %) = 8 340 € у обоих статусов, вычеты соцвзносов и GHS не учтены.

Даты, когда проверяют статус non-dom, на примере переезда в 2027 году

Домицилий проверяют заново за каждый налоговый год, а Департамент может запросить документы. Даты после 2027 года верны, если правила 2026 года не изменятся.

Non-dom и покупка квартиры на Кипре: налог на аренду и продажу, налоговое резидентство и НДС

• Аренда. Подоходный налог по шкале после вычета 20 % и GHS 2,65 % с валовой аренды; при 6 000 € в год GHS 6 000 × 0,0265 = 159 €. При валовом доходе с арендой выше 22 000 € нужен предварительный налог двумя взносами 31 июля и 31 декабря. С 1 июля 2026 года аренда недвижимости на Кипре платится только банковским переводом, картой или другим электронным способом (Департамент).
• Резидентство. Квартира закрывает лишь условие о постоянном жилье в правиле 60 дней. Вид на жительство и ПМЖ (Category F) в тестах резидентства и домицилия не названы, см. как получить ПМЖ на Кипре.
• Продажа и владение. 20 % с прибыли по закону 52/1980 с освобождениями статьи 5, налоги на недвижимость на Кипре; НДС при покупке в руководстве НДС при покупке недвижимости на Кипре. Цены в нашей базе указаны без НДС.

Квартиры до 300 000 € в разных городах собраны на странице недвижимость на Кипре до 300 000 евро. Ниже 9 новостроек с наличием квартир, цены от минимальной и без НДС.

Non-dom на Кипре: ответы на частые вопросы

Источники: non-dom на Кипре, домицилий и освобождение от SDC

• Налоговый департамент Кипра: Tax Residency/Domicility: резидентство и домицилий, правило 17 из 20, исключения, форма T.F.38, альтернативный способ, перечень форм. Страница от 8 июля 2026 года, прочитана 2 ноября 2026 года.
• Форма T.D.38 (T.F.38), 2016, опросник T.D.38Qa и T.D.38Qb: декларация, примечания о том, кто, куда и когда подаёт, вопросы о домицилии. Прочитаны 2 ноября 2026 года.
• Форма T.D.624/NP, 2017: декларация для плательщика, анкета о резидентстве, примечания 6, 8 и 10. Прочитана 2 ноября 2026 года.
• Форма T.D.631, 2026: заявка на альтернативный способ уплаты SDC, срок, платёж, документы. Прочитана 2 ноября 2026 года.
• Циркуляр Налогового департамента 2/2026 от 29 мая 2026 года (на греческом): примеры подсчёта 17 лет, условия и сроки платного продления. Прочитан 2 ноября 2026 года.
• Руководство по заполнению декларации физического лица за 2025 год: разделы 4C, 4E, 4F, 4I, расчёт SDC и GHS, годы освобождения по T.D.38, вычет 20 % из аренды. Прочитано 2 ноября 2026 года.
• Налоговый департамент: Individual Income Tax Return: кто подаёт декларацию с 2026 года, сроки, шкала 2026 года, Tax For All. Страница от 6 июля 2026 года, прочитана 2 ноября 2026 года.
• Налоговый департамент: Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (на греческом): SDC по периодам, отмена аренды и условного распределения с 2026 года. Прочитано 2 ноября 2026 года.
• Налоговый департамент: Εισόδημα από Ενοίκια (на греческом): налоги на аренду, GHS, предварительный налог, электронная оплата аренды с 1 июля 2026 года. Прочитано 2 ноября 2026 года.
• Налоговый департамент: Γενικό Σύστημα Υγείας (на греческом): ставки GHS, потолок 180 000 €, домицилий на GHS не влияет. Прочитано 2 ноября 2026 года.
• Налоговый департамент: Πιστοποιητικό Φορολογικής Κατοικίας (на греческом): свидетельство о налоговом резидентстве, форма T.F.126, марка 80 €. Прочитано 2 ноября 2026 года.
• Закон об особом взносе на оборону 117(I)/2002 (Cyprus Law Library): статьи 2(3), 3, 3A, 3Γ, 3Δ, 4, 4A, 4B. Прочитан 2 ноября 2026 года.
• Закон о налоге на прирост капитала 52/1980 (Cyprus Law Library): определение «собственности», ставка 20 %, статья 5. Прочитан 2 ноября 2026 года.
• PwC, Cyprus, Individual: Taxes on personal income, Residence, Other taxes и Corporate: Taxes on corporate income: вторичный источник, SDC и домицилий с 16 июля 2015 года, правила 183 и 60 дней, соцвзносы 8,8 %, корпоративный налог 15 %. Обзоры от 4 августа 2026 года, прочитаны 2 ноября 2026 года.

Если вы подбираете недвижимость на Кипре с расчётом на аренду и налоговое резидентство, сообщите бюджет и город, и мы пришлём актуальные проекты с планировками и ценами без НДС. Все варианты: квартиры на Кипре.