Гиды/Гиды: налоги и право
Налоги на Кипре для физических лиц и нерезидентов в 2026 году: ставки, взносы, вычеты и пример расчёта
Коротко: с 1 января 2026 года на Кипре первые 22 000 € налогооблагаемого дохода в год облагаются по ставке 0 %, дальше ставки растут ступенями 20, 25, 30 и 35 % (35 % платят с части дохода выше 72 000 €). С зарплаты дополнительно удерживают взнос в соцстрахование 8,8 % (до потолка 68 904 € в год) и взнос в систему здравоохранения GHS 2,65 %. Налоговый резидент платит с мирового дохода, нерезидент платит только с доходов из кипрских источников, например с аренды кипрской квартиры. Дивиденды и проценты освобождены от подоходного налога, а специальный взнос на оборону (SDC) с них платят только резиденты с кипрским домицилием. Ниже шкала, ставки по видам дохода, вычеты 2026 года и расчёт на примере зарплаты 60 000 € и аренды 12 000 €: общая нагрузка в нём составляет 24,9 %.
Данные взяты из обзора PwC Worldwide Tax Summaries по Кипру (страницы обновлены 4 августа 2026 года) и со страниц Налогового департамента Кипра на gov.cy, которые я прочитал 30 октября 2026 года. Налоговую реформу парламент Кипра принял 22 декабря 2025 года, она действует с 1 января 2026 года. Для вашего случая сверяйте расчёт с Налоговым департаментом или налоговым консультантом: ниже изложен общий порядок, персональных рекомендаций в нём нет.
Подоходный налог на Кипре в 2026 году: шкала и ставки
Налог считается с налогооблагаемого дохода. Налоговый департамент определяет его как сумму, которая остаётся после освобождений и вычетов, предусмотренных законом. Шкала для налогового года 2026 такая:
| Налогооблагаемый доход за год | Ставка | Налог внутри ступени | Накопленный налог на верхней границе |
|---|---|---|---|
| 0 – 22 000 € | 0 % | 0 € | 0 € |
| 22 001 – 32 000 € | 20 % | 2 000 € | 2 000 € |
| 32 001 – 42 000 € | 25 % | 2 500 € | 4 500 € |
| 42 001 – 72 000 € | 30 % | 9 000 € | 13 500 € |
| Свыше 72 000 € | 35 % | (доход − 72 000) × 35 % | 13 500 € + 35 % от превышения |
До 2026 года действовала другая шкала: 0 % до 19 500 €, затем 20 % до 28 000 €, 25 % до 36 300 €, 30 % до 60 000 € и 35 % выше. Нулевая ступень выросла на 2 500 €, а ставка 35 % начинается с 72 000 €, раньше с 60 000 €. На налогооблагаемом доходе 60 000 € разница считается по таблицам Налогового департамента: по старой шкале налог 10 885 €, по новой 9 900 € (4 500 € накопленных к 42 000 € плюс 18 000 € × 30 %), то есть на 985 € меньше.
Подоходный налог — только часть нагрузки. С зарплаты и других доходов отдельно удерживаются взносы в соцстрахование и в GHS, а с дивидендов, процентов и пассивной ренты в отдельных случаях взимается SDC. Эти взносы разобраны в разделах ниже.
Налоговый резидент, нерезидент и домицилий на Кипре: от чего зависит налог
Налоговый резидент Кипра платит налог с дохода по всему миру. Нерезидент платит только с отдельных видов доходов из кипрских источников. Резидентом человек становится по одному из двух правил (PwC, обзор на 4 августа 2026 года):
- Правило 183 дней. Вы провели на Кипре больше 183 дней в календарном году. Других условий нет.
- Правило 60 дней. Вы провели на Кипре не менее 60 дней, не жили больше 183 дней ни в одной другой стране, ведёте на Кипре бизнес, работаете по найму или занимаете должность директора кипрской компании и в течение года владеете или арендуете жильё на Кипре. Условие «не быть налоговым резидентом другой страны» с 1 января 2026 года не применяется.
День приезда на Кипр считается днём на Кипре, день отъезда считается днём вне Кипра. Подробный разбор условий, документов и примеров есть в статье о том, как стать налоговым резидентом Кипра.
Домицилий на Кипре и специальный взнос на оборону (SDC)
Резидентство определяет, платите ли вы налог с мирового дохода. Домицилий определяет, платите ли вы SDC. SDC взимается с дивидендов, процентов и (до 31 декабря 2025 года) с аренды, и только с людей, которые одновременно являются налоговыми резидентами и имеют кипрский домицилий. Человек без кипрского «домицилия по происхождению» считается домицилированным на Кипре, если был налоговым резидентом не менее 17 лет из последних 20. Нерезиденты и резиденты без домицилия (non-dom) SDC не платят. Для приехавшего недавно это означает, что в первые годы дивиденды и проценты проходят без SDC.
Какие налоги платит нерезидент на Кипре
Нерезидент облагается налогом только с доходов, возникших в кипрских источниках (PwC). На практике для покупателя недвижимости это аренда кипрской квартиры и прирост капитала при продаже кипрской недвижимости. SDC нерезиденты не платят ни с кипрских, ни с иностранных доходов. Налоговый департамент требует от нерезидента подавать декларацию, если у него есть доход на Кипре, подпадающий под статью 5(2) закона о подоходном налоге. Отдельной шкалы для нерезидентов на странице департамента нет: приведена одна таблица ставок. Как именно применяется нулевая ступень к нерезиденту, уточняйте в департаменте до подачи декларации.
Как облагается каждый вид дохода на Кипре в 2026 году
| Вид дохода | Как облагается |
|---|---|
| Зарплата | По шкале подоходного налога плюс взнос в соцстрахование 8,8 % и взнос в GHS 2,65 %. Работодатель платит отдельно 8,8 % и 2,9 % |
| Доход от самозанятости | Прибыль после расходов облагается по той же шкале. Соцвзнос 16,6 % дохода (в пределах нижней и верхней границ, которые зависят от профессии и устанавливаются ежегодно), GHS 4 % |
| Аренда недвижимости | Валовая аренда минус условный вычет 20 % (заменяет фактические расходы на ремонт), минус амортизация здания и проценты по кредиту на покупку объекта; остаток облагается по шкале. SDC на аренду отменён с 1 января 2026 года. GHS 2,65 % |
| Дивиденды | Освобождены от подоходного налога. SDC 5 % (для прибыли 2026 года и позже; 17 % для прибыли до 2025 года включительно), только для резидентов с домицилием. GHS 2,65 % |
| Проценты | Освобождены от подоходного налога. SDC 17 % (3 % по отдельным государственным и биржевым облигациям), только для резидентов с домицилием. GHS 2,65 % |
| Пенсия из-за рубежа | Фиксированные 5 % с суммы свыше 5 000 € в год (до 2026 года порог был 3 420 €). По выбору налогоплательщика можно считать по обычной шкале. GHS на пенсии 2,65 % |
| Продажа акций, облигаций, паёв фондов | Прибыль освобождена от подоходного налога |
| Продажа недвижимости на Кипре | Налог на прирост капитала (CGT) 20 % с разницы между ценой продажи и затратами, скорректированными на инфляцию. Пожизненные вычеты с 2026 года: 150 000 € для основного жилья, 50 000 € для земли фермера, 30 000 € для остального; общий предел 150 000 € |
| Доход от криптовалют | Фиксированные 8 % (не распространяется на доход от майнинга) |
| Опционы на акции работодателя | Фиксированные 8 % при выполнении условий |
| Выходное пособие и компенсации сверх условий договора | 20 % с суммы свыше 200 000 € (с 2026 года) |
Источник строк таблицы — обзор PwC по доходам и «другим налогам», проверенный 30 октября 2026 года. Ежегодного налога на недвижимость на Кипре нет: налог на недвижимое имущество (IPT) отменён с 1 января 2017 года. Остальные налоги владельца недвижимости (НДС при покупке новостройки, сборы за переоформление, CGT) собраны в материале о налогах на недвижимость на Кипре.
Налог на дивиденды на Кипре: пример и стоимость домицилия
Дивиденды 20 000 € за 2026 год. Резидент с кипрским домицилием: SDC 5 % = 1 000 € и GHS 2,65 % = 530 €, всего 1 530 € (7,65 %). Резидент без домицилия: SDC нет, остаётся GHS 530 € (2,65 %). Подоходный налог в обоих случаях не взимается, потому что дивиденды им освобождены. GHS по обзору PwC ограничен годовым доходом 180 000 €.
Соцстрахование и GHS на Кипре: сколько остаётся от зарплаты
Со всех работающих по найму удерживают два взноса. Соцстрахование: 8,8 % валовой зарплаты, максимум считается с 68 904 € в год (2026 год; в 2025 году потолок был 66 612 €). GHS (общая система здравоохранения): 2,65 % зарплаты, потолок годового дохода для GHS 180 000 €. Оба взноса уменьшают налогооблагаемую базу в пределах общего лимита вычетов, который равен одной пятой налогооблагаемого дохода. В таблице расчёт для работника по найму без других вычетов и льгот, округлённый до евро:
| Валовая зарплата за год | Соцстрахование 8,8 % | GHS 2,65 % | Подоходный налог | Всего удержано | На руки за год | Доля удержаний |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 20 000 € | 1 760 € | 530 € | 0 € | 2 290 € | 17 710 € | 11,5 % |
| 40 000 € | 3 520 € | 1 060 € | 2 855 € | 7 435 € | 32 565 € | 18,6 % |
| 60 000 € | 5 280 € | 1 590 € | 7 839 € | 14 709 € | 45 291 € | 24,5 % |
| 100 000 € | 6 064 € | 2 650 € | 20 250 € | 28 964 € | 71 036 € | 29,0 % |
Как читать таблицу. Налогооблагаемый доход равен зарплате за вычетом обоих взносов: для 60 000 € это 60 000 − 5 280 − 1 590 = 53 130 €. Налог по шкале: 2 000 € (20 % с ступени 22–32 тысяч) + 2 500 € (25 % со ступени 32–42 тысяч) + 11 130 € × 30 % = 3 339 €, итого 7 839 €. При зарплате 100 000 € соцстрахование считается с потолка 68 904 €, поэтому взнос 6 064 € не растёт вместе с зарплатой. Работодатель платит сверх зарплаты ещё 8,8 % соцстрахования и 2,9 % GHS, в таблице их нет.
Самозанятые платят соцвзнос 16,6 % дохода в пределах границ, которые зависят от профессии, и GHS 4 % (обзор PwC на 4 августа 2026 года). Соцвзнос предусмотрен по закону к повышению каждые пять лет до 19,6–20,4 % к 2039 году. Страховое покрытие и затраты на жизнь рассмотрены в материалах о медицинском страховании на Кипре и стоимости жизни на Кипре.
Налоговые вычеты и льготы на Кипре в 2026 году, которые уменьшают налог
Реформа ввела новые личные вычеты для налоговых резидентов Кипра. Они уменьшают налогооблагаемый доход сверх общего лимита в одну пятую, то есть в этот лимит не входят (Налоговый департамент, пояснительное руководство от 11 мая 2026 года). Работодатель учитывает их при удержании налога, если работник заявил вычеты в форме Т.Ф.59.
| Вычет | Размер | Условия |
|---|---|---|
| Дети | 1 000 € на первого, 1 250 € на второго, 1 500 € на третьего и каждого следующего ребёнка, каждому родителю; в неполной семье сумма удваивается | Валовой доход семьи за год не выше 100 000 € (до двух детей), 150 000 € (три-четыре ребёнка), 200 000 € (пять и больше) |
| Аренда или проценты по ипотеке основного жилья | До 2 000 € на человека | Тот же лимит семейного дохода; для одинокого человека валовой доход не выше 40 000 € |
| Энергоэффективность основного жилья и покупка электромобиля | До 1 000 € на человека | Те же лимиты дохода |
| Страхование жилья от стихийных бедствий | Вся сумма, до 500 € на человека | Руководство Налогового департамента не относит этот вычет к трём вычетам с лимитом дохода |
| Пожертвования утверждённым культурным учреждениям | Вся сумма, до 50 000 € | С 1 января 2026 года |
| Взносы в соцстрахование, GHS, страхование жизни, пенсионные и медицинские фонды | Вычитаются в сумме не более одной пятой налогооблагаемого дохода. Пенсионный взнос учитывается до 10 % вознаграждения, медфонд до 2 % дохода, премия по страхованию жизни до 7 % страховой суммы | Общие правила, действуют и до 2026 года |
Для супругов и партнёров с общими детьми новые вычеты требуют согласия обоих делиться налоговыми данными, чтобы департамент проверил совокупный доход семьи. Декларации обоих должны быть поданы в срок.
Налоговые освобождения на Кипре для приезжающих сотрудников
Кроме вычетов, закон освобождает часть заработка. Условия длинные, перед подписанием контракта сверяйте их с текстом закона:
- 50 % зарплаты не облагаются при первой работе на Кипре, если вознаграждение выше 55 000 € в год, а в предыдущие 15 лет подряд вы не были резидентом Кипра. Освобождение даётся один раз в жизни на 17 лет (работа начата с 1 января 2022 года).
- 20 % зарплаты, но не больше 8 550 € в год, не облагаются при первой работе на Кипре для тех, кто не был резидентом минимум три года подряд и работал за рубежом на нерезидентного работодателя. Срок: семь лет, начиная с налогового года, следующего за годом начала работы.
- 100 % дохода освобождены, если работа выполнялась за пределами Кипра для нерезидентного работодателя более 90 дней в году.
В обзоре PwC есть ещё освобождение для работы или бизнеса на Кипре в 2025–2030 годах. Размер освобождения указан в двух местах обзора по-разному (25 % и 35 %), поэтому здесь я его не привожу: проверьте актуальную ставку в Налоговом департаменте. Работа по найму из-за рубежа для работодателя за пределами Кипра подробнее разобрана в материале о переезде на Кипр для IT-специалистов.
Расчёт налога на Кипре: зарплата 60 000 € и аренда квартиры 12 000 €
Условия. Одинокий налоговый резидент Кипра, налоговый год 2026. Зарплата по найму 60 000 € в год. Во владении купленная на Кипре квартира, которую он сдаёт за 1 000 € в месяц, то есть 12 000 € в год. Амортизацию здания и проценты по кредиту в примере не учитываем. Валовой доход 72 000 €, больше лимита 40 000 € для одинокого, поэтому новых личных вычетов нет.
- Взносы с зарплаты: соцстрахование 60 000 × 8,8 % = 5 280 €, GHS 60 000 × 2,65 % = 1 590 €.
- Аренда после условного вычета 20 %: 12 000 − 2 400 = 9 600 €.
- Налогооблагаемый доход: 60 000 + 9 600 − 5 280 − 1 590 = 62 730 €. Лимит вычетов (одна пятая дохода) заведомо не превышен: взносы составляют 6 870 €, а одна пятая дохода больше 12 000 €.
- Подоходный налог: 2 000 € (20 % ступени 22–32 тысяч) + 2 500 € (25 % ступени 32–42 тысяч) + (62 730 − 42 000) × 30 % = 6 219 €, итого 10 719 €.
- GHS на аренду: 12 000 × 2,65 % = 318 €. Это допущение: в примере база взята по валовой арендной плате, точную базу уточняйте в Налоговом департаменте. SDC на аренду с 2026 года не взимается.
| Статья | Сумма в год |
|---|---|
| Валовой доход (зарплата 60 000 € + аренда 12 000 €) | 72 000 € |
| Соцстрахование с зарплаты | 5 280 € |
| GHS с зарплаты и с аренды | 1 908 € |
| Подоходный налог | 10 719 € |
| Всего удержано и уплачено | 17 907 € (24,9 % валового дохода) |
| Остаётся после налогов и взносов | 54 093 € |
Аренда добавила к налогу 3 198 €: 2 880 € подоходного налога (9 600 € × 30 %, потому что она попала в ступень 30 %) и 318 € GHS. Это 26,7 % валовой арендной платы, чистая аренда после налогов около 8 800 €. Налогооблагаемая зарплата после взносов (53 130 €) уже лежит в ступени 30 % (выше 42 000 €), поэтому каждый евро арендного дохода после условного вычета облагается по ставке 30 %.
Двойное налогообложение, налоговая декларация и сроки подачи на Кипре
Зачёт иностранного налога. Если с дохода, полученного за рубежом, вы уже заплатили налог там, резидент Кипра получает зачёт в размере меньшего из двух: иностранного налога и кипрского налога на тот же доход. Зачёт даёт либо соглашение об избежании двойного налогообложения, либо кипрский закон. Кипр — ранний участник автоматического обмена информацией о финансовых счетах (CRS).
Кто подаёт декларацию. До налогового года 2025 включительно декларация нужна резидентам с валовым доходом свыше 19 500 € и нерезидентам с кипрским доходом свыше этой суммы. С налогового года 2026 порядок другой. Резидент подаёт декларацию, если у него есть любой облагаемый доход на Кипре или за границей, а также если ему от 25 до 70 лет, даже без дохода. Нерезидент подаёт её при наличии кипрского дохода, подпадающего под статью 5(2) закона (Налоговый департамент, страница о декларации, прочитана 30 октября 2026 года).
Сроки. Общий срок подачи по закону — 31 июля года, следующего за налоговым. Совет министров продлевает его указом. Для налогового года 2025 срок подачи продлён до 31 октября 2026 года, а проценты и штрафы не начисляют, если декларация подана и налог уплачен до 30 ноября 2026 года. Декларацию за 2026 год нужно подать до 31 июля 2027 года. Сроки для будущих лет продлевают отдельными указами, поэтому дату текущего года сверяйте со страницей департамента. Для годов 2017–2025 декларацию подают через портал TAXISnet, а с налогового года 2026 только через новую систему Tax For All.
Если вы покупаете квартиру для аренды, сначала посчитайте нагрузку на ваш доход по схеме из примера выше, затем сравните её с полной стоимостью покупки в материале о деньгах, которые нужны для покупки недвижимости на Кипре. Новостройки облагаются НДС 19 % (5 % только для основного жилья до 130 м² и до 350 000 €), цены в нашей базе приведены без НДС: подробности в статье о НДС при покупке недвижимости на Кипре.
Новостройки до 250 000 € без НДС в Лимассоле, Пафосе и Ларнаке: 9 примеров
Квартира · СтудияYard
Limassol · Historical Centre
Студия · КвартираGolf Valley
Limassol · Asomatos
Квартира · Пентхаус · СтудияNest
Limassol · Germasogeia Village
Квартира · КоммерческаяBel Air Gardens
Paphos · Geroskipou
КвартираOtello Apartments
Paphos · Universal
КвартираMandria Gardens
Paphos · Mandria
Студия · КвартираPlus 82
Larnaca · Downtown
КвартираPlus 88
Larnaca · Downtown
КвартираBalance
Larnaca · Livadia
Первые 22 000 € налогооблагаемого дохода в год облагаются по ставке 0 %. Затем 20 % до 32 000 €, 25 % до 42 000 €, 30 % до 72 000 € и 35 % выше 72 000 €. Налог считается с дохода после освобождений и вычетов. Шкала действует с налогового года 2026.
22 000 € налогооблагаемого дохода в год (до 2026 года было 19 500 €). Это сумма после вычетов, поэтому зарплата, с которой подоходный налог не удерживается, выше: при вычете соцстрахования и GHS (11,45 % зарплаты) нулевая ступень закрывает зарплату примерно до 24 800 €. Соцстрахование и GHS удерживаются со всей зарплаты.
Нерезидент облагается налогом только с доходов из кипрских источников: аренда кипрской недвижимости, прирост капитала при продаже кипрской недвижимости и отдельные доходы от работы и бизнеса на Кипре. SDC нерезиденты не платят. При наличии кипрского дохода нужно подать декларацию.
Подоходного налога на дивиденды нет. Резидент с кипрским домицилием платит SDC 5 % (для прибыли 2026 года и позже) и GHS 2,65 %. Резидент без домицилия платит только GHS 2,65 %, нерезидент SDC не платит. Домицилий у человека без кипрского происхождения возникает после 17 лет резидентства из последних 20.
Соцстрахование 8,8 % (до 68 904 € зарплаты в год), GHS 2,65 % (до 180 000 €) и подоходный налог по шкале. Работодатель отдельно платит 8,8 % и 2,9 %. Для зарплаты 60 000 € удержания составляют 14 709 €, или 24,5 %.
Да. Из валовой аренды вычитают условные 20 % расходов, амортизацию здания и проценты по кредиту на покупку, остаток облагается по общей шкале. SDC на аренду с 1 января 2026 года отменён, GHS 2,65 % остаётся.
Резидент Кипра получает зачёт иностранного налога в размере меньшего из двух: уплаченного за рубежом налога и кипрского налога на тот же доход. Условия зависят от соглашения между Кипром и страной источника дохода.
С налогового года 2026 налоговый резидент в возрасте от 25 до 70 лет обязан подать декларацию независимо от дохода. Освобождены резиденты младше 25 и старше 70 лет без дохода.
Нет. Налог на недвижимое имущество (IPT) отменён с 1 января 2017 года. Остаются НДС и сборы при покупке, налог на аренду и CGT 20 % при продаже.
Источники: налоги на Кипре для физических лиц
- PwC, Cyprus individual: taxes on personal income — шкала 2026 года, SDC. Прочитано 30 октября 2026 года, страница обновлена 4 августа 2026 года.
- PwC, Cyprus individual: income determination — зарплата, аренда, пенсии, освобождения, прирост капитала. Прочитано 30 октября 2026 года.
- PwC, Cyprus individual: deductions — вычеты, лимит одной пятой, новые вычеты 2026 года. Прочитано 30 октября 2026 года.
- PwC, Cyprus individual: residence — правила 183 и 60 дней, подсчёт дней. Прочитано 30 октября 2026 года.
- PwC, Cyprus individual: other taxes — соцстрахование, GHS, CGT, сборы, отмена IPT. Прочитано 30 октября 2026 года.
- PwC, Cyprus individual: foreign tax relief and tax treaties — зачёт иностранного налога. Прочитано 30 октября 2026 года.
- PwC, Cyprus individual: significant developments — принятие реформы 22 декабря 2025 года, участие в CRS. Прочитано 30 октября 2026 года.
- Налоговый департамент Кипра: декларация о доходах физического лица — шкала, кто подаёт декларацию, сроки, Tax For All. Прочитано 30 октября 2026 года.
- Налоговый департамент Кипра: налоговая реформа 2026 и пояснительное руководство для физических лиц (PDF, редакция от 11 мая 2026 года) — порядок применения шкалы и новых личных вычетов, форма Т.Ф.59, срок подачи декларации за 2026 год. Прочитано 30 октября 2026 года.
Подберите новостройку под ваш бюджет и вашу налоговую схему: напишите нам, и мы пришлём варианты с расчётом полной стоимости покупки.
