Налог на дивиденды на Кипре в 2026 году: ставки SDC и GHS, статус non-dom и расчёт на примере

Коротко: с 1 января 2026 года налоговый резидент Кипра, у которого есть кипрский домицилий, платит специальный взнос на оборону (SDC) 5 % с дивидендов из прибыли 2026 года и позже. Дивиденды из прибыли 2025 года и раньше, которые выплачивает кипрская компания в течение шести лет с 1 января 2026 года, облагаются прежней ставкой 17 %. Налоговый резидент без кипрского домицилия (non-dom) платит по этой статье 0 %. Домицилий иностранца возникает автоматически, когда он был налоговым резидентом Кипра не менее 17 из последних 20 лет. Подоходного налога с дивидендов нет, а взнос GHS 2,65 % удерживается и у домицильных резидентов, и у non-dom. Дивиденд 80 000 € из прибыли 2026 года стоит домицильному резиденту 6 120 € налогов и взносов (7,65 %), резиденту non-dom 2 120 € (2,65 %). Данные проверены 30 октября 2026 года.

Режим non-dom часто описывают как статус, который оформляют. По тексту закона его определяет тест из статьи 2(3), статус возникает по закону, а освобождение от SDC заявляют формой T.F.38 в декларации. Ниже ставки 2026 года по тексту закона, порядок подсчёта 17 лет, переходные правила для прибыли 2025 года и расчёт в евро. Подробно о том, как стать резидентом по правилам 183 и 60 дней, написано в руководстве по налоговому резидентству Кипра, здесь это условие разобрано в минимальном объёме.

Налог на дивиденды на Кипре в 2026 году: ставки для домицильного резидента и non-dom

Правила SDC для дивидендов изменил закон 245(I)/2025, поправка № 4 2025 года к закону об особом взносе на оборону Республики (117(I)/2002). Он опубликован в Официальной газете 31 декабря 2025 года (выпуск № 5070) и вступил в силу 1 января 2026 года. Таблица составлена по консолидированному тексту закона на Cyprus Law Library и по обзорам PwC, которые просмотрены 4 августа 2026 года.

Три пояснения к таблице. Во-первых, подоходного налога с дивидендов у физического лица нет: PwC пишет, что дивиденды освобождены от подоходного налога и облагаются только SDC. Во-вторых, ставка SDC плоская: 5 % платится и с 1 000 €, и с 1 000 000 €. В-третьих, платёж удерживает выплачивающая сторона: статья 4 закона обязывает лицо, которое платит дивиденды или проценты, удержать SDC и перечислить его налоговому комиссару до конца месяца, следующего за месяцем выплаты.

Аренду из SDC убрала та же поправка. Она удалила из закона определения аренды и упоминание аренды в статье об удержании, а PwC уточняет, что до 31 декабря 2025 года SDC на валовую аренду составлял эффективные 2,25 %. С 2026 года арендный доход физического лица облагается подоходным налогом по шкале: после вычета 20 % от валовой арендной платы за здания и амортизации (PwC).

Что такое non-dom на Кипре и когда статус заканчивается

В законе нет термина non-dom, есть определение домицилия. Человек, у которого он есть, называется в терминах закона «резидент Республики», и именно он платит SDC. Налоговый резидент без домицилия SDC не платит (при отсутствии злоупотреблений). Определение даёт статья 2(3) в редакции поправки 245(I)/2025:

• Домицилий происхождения. Он возникает при рождении по закону о завещаниях и наследовании и, по описанию PwC, обычно совпадает с домицилием отца на момент рождения. Родившийся с кипрским домицилием остаётся домицильным, пока не выполнит исключения, о которых сказано ниже.
• Домицилий по сроку. Любой человек, который был налоговым резидентом Кипра не менее чем 17 из последних 20 лет до данного налогового года, считается получившим кипрский домицилий, независимо от происхождения. Годы не обязаны идти подряд.
• Сохранение. Получив домицилий по сроку, человек сохраняет его, пока не наберёт 20 лет, в которые он не был налоговым резидентом Кипра.
• Исключение для людей с кипрскими корнями. Человек с домицилием происхождения не считается домицильным, если он приобрёл домицилий выбора за пределами Кипра и был нерезидентом не менее 20 лет подряд до налогового года.

Пример подсчёта. Гражданин другой страны переезжает на Кипр и в каждом налоговом году, начиная с 2026-го, остаётся налоговым резидентом. Для налогового года 2042 «последние 20 лет» это 2022–2041, и в них он резидент 16 лет (2026–2041), поэтому он ещё non-dom. Для налогового года 2043 окно 2023–2042 содержит 17 лет резидентства (2026–2042), и с 2043 года он считается домицильным: с этого года дивиденды облагаются 5 %. Набранный домицилий исчезает только после 20 лет без резидентства.

В подсчёт 17 лет входят годы, в которых человек был налоговым резидентом Кипра: выполнено правило 183 дней или правило 60 дней. По PwC (проверено 4 августа 2026 года), правило 60 дней требует одновременно: не более 183 дней в любом другом одном государстве; не менее 60 дней на Кипре; работу, бизнес или должность директора кипрской компании в течение года и постоянное жильё на Кипре, купленное или арендованное. С 1 января 2026 года отменено условие, по которому человек не должен быть налоговым резидентом другого государства. Купленная квартира закрывает только условие о жилье: дни и условие о работе или бизнесе нужно выполнить отдельно. Общий порядок собран в руководстве по налоговому резидентству.

Число 17 встречается в кипрском праве ещё в одном месте, и эти два правила не связаны. Освобождение 50 % зарплаты при первой работе на Кипре и заработке свыше 55 000 € в год действует 17 лет (PwC, раздел о доходах физических лиц), и оно к домицилию отношения не имеет. Срок, который считается для SDC, это 17 лет резидентства из последних 20.

Налог на дивиденды на Кипре из прибыли 2025 года и раньше: когда ставка остаётся 17 %

Статья 3(1)(α) закона устанавливает 5 % на дивиденды, которые получает домицильный резидент. Подпункт (ii) добавляет исключение: для дивидендов от резидента Кипра, выплаченных в течение шести лет с вступления поправки в силу (то есть примерно до конца 2031 года) и выданных из прибыли налоговых лет по 2025 год включительно, ставка остаётся 17 %. Ставка зависит от года прибыли, из которой выплачен дивиденд, и дата платёжного поручения на неё не влияет.

Как компания относит конкретную выплату к году прибыли, из текста закона не следует, и разъяснение Налогового департамента по этому вопросу я не читал. Это нужно проверить в бухгалтерии компании до решения о дивидендах, потому что разница между ставками 5 % и 17 % на 80 000 € составляет 9 600 €.

Условные дивиденды на Кипре: налог на условное распределение прибыли 2024 и 2025 годов

До 2026 года кипрская компания считалась распределившей 70 % прибыли после налога через два года после конца налогового года, и домицильные акционеры платили на эту сумму 17 % SDC, даже если денег не получали. Статья 3Γ в новой редакции сохраняет это правило только для прибыли 2024 и 2025 годов; для прибыли 2026 года условного распределения нет (EY, 7 января 2026 года). Фактические дивиденды за эти два года вычитаются из условно распределённой суммы, а позднее выплаченный дивиденд уменьшается на то, что уже обложено. Правило действует только в отношении прибыли, приходящейся на акционера, который в день условного распределения был резидентом с домицилием, поэтому владельца-non-dom оно не касается. При ликвидации компании нераспределённая прибыль последних пяти лет до 2025 года включительно также считается дивидендом по ставке 17 %.

Личное пользование активом кипрской компании: налог SDC 10 %

Статья 3A облагает 10 % «скрытое распределение»: домицильный акционер получает его, когда пользуется активом компании лично или покупает актив компании ниже рыночной цены. База это рыночная стоимость актива на дату начала личного пользования, умноженная на долю личного использования. Если актив не связан с бизнесом компании, доля равна 100 %. Квартира стоимостью 300 000 € в собственности компании, в которой живёт домицильный акционер, даёт скрытый дивиденд 300 000 € и SDC 30 000 € (300 000 × 10 %). Исключение сделано для актива, который сам акционер ранее передал компании в дар. Для non-dom эта статья SDC не создаёт. Покупку через компанию подробно разбирает руководство по покупке недвижимости через компанию.

Налог на дивиденды на Кипре: антиобходное правило для промежуточной компании

Если дивиденд выплачен компании, в которой домицильный резидент владеет больше чем 50 % голосов, капитала или прибыли, и вставка этой компании, по оценке налогового комиссара, не имеет коммерческого или экономического смысла и служит снижению SDC, комиссар вправе считать дивиденд выплаченным самим владельцам и потребовать SDC (статья 3(1)(α), оговорка об антиобходе).

Взнос GHS 2,65 % на дивиденды на Кипре: платят и non-dom

GHS (ГеСИ) это взнос в систему здравоохранения, и он не связан с SDC. По статье 19(1)(ζ) закона 89(I)/2001 каждый «получатель дохода» платит 2,65 % от дохода. Закон определяет получателя дохода как любое физическое лицо, имеющее доход, а доход как поступления из источников статьи 5 закона о подоходном налоге, кроме зарплаты и пенсии, включая дивиденды в смысле закона об SDC. Условия о домицилии в этих определениях нет, поэтому резидент non-dom платит GHS так же, как домицильный. PwC даёт те же цифры: ставка 2,65 % на дивиденды, проценты и аренду действует с 1 марта 2020 года, потолок 180 000 € в год.

Кипрская компания, выплачивающая дивиденды физическому лицу, обязана удержать GHS при выплате и перечислить его налоговому комиссару (статья 20(8)(β) закона о ГеСИ). Потолок 180 000 € относится к сумме всех облагаемых доходов человека за год. Закон задаёт порядок включения в эту сумму: сначала зарплата, затем пенсии, и в последнюю очередь прочие доходы, к которым относятся дивиденды. Поэтому у человека с высокой зарплатой потолок в первую очередь исчерпывается зарплатой, и дивиденды облагаются только в остатке до 180 000 €. Переплата сверх потолка за годы с 1 января 2025 года возвращается комиссаром. Работники платят с зарплаты те же 2,65 %, самозанятые 4 %. О том, как GHS связан с медицинской страховкой, написано в материале о медицинском страховании на Кипре.

Расчёт налога на дивиденды 80 000 € для домицильного резидента и для non-dom

Допущения. Единственный акционер, подоходного налога с дивидендов нет, других доходов нет, налогооблагаемая прибыль компании равна бухгалтерской и составляет 100 000 € до налога. Корпоративный налог на Кипре с 1 января 2026 года составляет 15 %, до этого 12,5 % (PwC, раздел о налогах на корпоративный доход). Из чистой прибыли выплачивается дивиденд 80 000 €. SDC платится плоской ставкой на весь дивиденд, GHS 2,65 % от дивиденда: 80 000 × 0,0265 = 2 120 €.

Расчёт в столбцах «прибыль 2025» предполагает, что дивиденд выплачен в 2026 году. Выплата 80 000 € в этом случае также уменьшает условно распределённую сумму за 2025 год: 70 % от 87 500 € составляют 61 250 €, и дивиденд эту сумму покрывает, поэтому второй раз SDC на неё не начисляется. Налоги страны, где акционер остаётся налоговым резидентом по её внутреннему праву, в таблицу не входят.

Разница между домицильным резидентом и non-dom для дивиденда 80 000 € из прибыли 2026 года составляет 4 000 € в год, из прибыли 2025 года 13 600 €. Если бы дивиденд такого размера выплачивался каждый год, 17 лет статуса non-dom сберегли бы 68 000 € (17 × 4 000 €) только на SDC.

Потолок взноса GHS на Кипре при высокой зарплате

Пример. Директор-акционер получает зарплату 130 000 € и дивиденд 80 000 €. Сумма 210 000 € превышает 180 000 €. Порядок включения: сначала зарплата 130 000 €, затем доходы до остатка 50 000 € (180 000 − 130 000). GHS на дивиденд составляет 50 000 × 0,0265 = 1 325 €, хотя с полной суммы вышло бы 2 120 €. Если компания удержала GHS со всего дивиденда, разницу 795 € (2 120 − 1 325) можно вернуть через заявку, а за годы с 1 января 2025 года возврат делает налоговый комиссар.

Налог на дивиденды на Кипре для домицильных: альтернативный взнос 250 000 €

Статья 3Δ закона даёт человеку без домицилия происхождения, который стал домицильным по сроку 17 лет, выбор: платить фиксированный взнос 50 000 € в год независимо от размера доходов, и обычная SDC за эти годы не начисляется. Условия по тексту закона:

• выбор действует пять налоговых лет подряд и необратим; за все пять лет надо заплатить 250 000 € одной суммой до конца месяца, следующего за месяцем, в котором комиссар одобрил заявку;
• заявку подают на установленной форме до 30 июня первого года пятилетнего периода;
• уплаченная сумма не возвращается, не засчитывается в другие налоги и не уменьшается на иностранный налог;
• выбрать этот порядок можно не более чем на два пятилетних периода.

Сравнение с обычной ставкой: взнос 50 000 € в год выгоден, когда SDC по общим правилам превышает эту сумму. При ставке 5 % на дивиденды это дивиденды больше 1 000 000 € в год (50 000 ÷ 0,05). При ставке 17 % на проценты это проценты больше примерно 294 000 € в год (50 000 ÷ 0,17). Для дивиденда 80 000 € из прибыли 2026 года взнос стоит 50 000 € при обычном SDC 4 000 €, поэтому он не имеет смысла. Срок подачи заявки по закону 30 июня первого года пятилетнего периода; для периода, который начинается в 2027 году, это 30 июня 2027 года.

Дивиденды нерезиденту: налог у источника на Кипре

По PwC (раздел об удерживаемых налогах, 4 августа 2026 года), Кипр не удерживает налог с дивидендов, процентов и роялти, выплачиваемых нерезидентам. SDC платят только домицильные резиденты, поэтому физическому лицу-нерезиденту кипрская компания выплачивает дивиденд без налога. Страна, в которой акционер платит налог, облагает такой доход по своим правилам, а соглашения об избежании двойного налогообложения и налоговый кредит смягчают двойное обложение (PwC).

Исключение введено для компаний-получателей. Статья 3(1)(δ) закона: если дивиденд кипрской компании получает нерезидентная компания из юрисдикции с низкой налоговой ставкой, то SDC составляет 5 %. Если получатель находится в юрисдикции из списка ЕС несотрудничающих, ставка 17 %. Низкой считается ставка корпоративного налога меньше 50 % от кипрской. Правило действует только между связанными лицами с участием более 50 % и не применяется к бумагам, допущенным на регулируемый рынок, когда плательщик не знает о связи. В таблице PwC ставка для низконалоговых юрисдикций приведена как 5 %, а в примечании как 17 %; текст закона подтверждает 5 % для низконалоговых и 17 % для несотрудничающих. Для физических лиц эти нормы не применяются. В тексте закона о GHS положение об удержании не содержит исключения для получателя-нерезидента; как этот взнос применяется к нерезидентам на практике, уточните в Налоговом департаменте.

Что это значит для покупки недвижимости на Кипре

• Квартира в собственности физического лица. Арендный доход облагается подоходным налогом по шкале 2026 года (0 % до 22 000 €, 20 % до 32 000 €, 25 % до 42 000 €, 30 % до 72 000 €, 35 % выше) после вычета 20 % от валовой арендной платы за здания, а SDC на аренду с 2026 года нет. GHS 2,65 % с арендного дохода применяется (PwC). Налоги при покупке и владении описаны в материале о налогах на недвижимость на Кипре.
• Недвижимость через компанию. Аренда облагается 15 % в компании, затем выплата дивидендов облагается по таблице выше. Для домицильного акционера личное пользование активом компании даёт 10 % SDC на рыночную стоимость актива.
• НДС. Ставка 5 % действует только для основного жилья до 130 м² и общей стоимости до 350 000 €; на инвестиционную квартиру и вторую недвижимость действует 19 % (порядок разобран в руководстве по НДС). Цены в базе нашего сайта указаны без НДС.
• Резидентство. Постоянное жильё в собственности закрывает одно из условий правила 60 дней. Вид на жительство сам налоговым резидентом не делает; маршруты разобраны в руководстве по ПМЖ (Category F).

Расходы на покупку, юриста и сборы описаны в материале о стоимости покупки недвижимости на Кипре. Квартиры в разных городах до 300 000 € можно сравнить на странице недвижимость на Кипре до 300 000 евро.

Налог на дивиденды на Кипре: ответы на частые вопросы

Источники: налог на дивиденды и non-dom на Кипре

• Закон об особом взносе на оборону Республики 117(I)/2002, консолидированный текст (Cyprus Law Library): статьи 2(3), 3, 3A, 3B, 3Γ, 3Δ, 4: домицилий 17 из 20 лет, 5 % и 17 % на дивиденды, 10 % скрытое распределение, 17 % проценты, альтернативный взнос 250 000 €, удержание у источника. Прочитан 30 октября 2026 года.
• Закон 245(I)/2025, Официальная газета № 5070 от 31.12.2025 (PDF, Cyprus Law Library): поправка № 4 2025 года, вступила в силу 1 января 2026 года. Прочитан 30 октября 2026 года.
• Закон о Системе здравоохранения 89(I)/2001, консолидированный текст (Cyprus Law Library): статья 19: 2,65 % с доходов физических лиц, потолок 180 000 €, порядок включения доходов; удержание при выплате дивидендов. Прочитан 30 октября 2026 года.
• PwC Worldwide Tax Summaries, Cyprus, Individual: Income determination: дивиденды освобождены от подоходного налога, аренда, освобождение 50 % для работы 17 лет. Страница от 4 августа 2026 года, прочитана 30 октября 2026 года.
• PwC, Cyprus, Individual: Taxes on personal income: шкала 2026 года, SDC на дивиденды и проценты, домицилий для целей SDC. Страница от 4 августа 2026 года, прочитана 30 октября 2026 года.
• PwC, Cyprus, Individual: Residence: правила 183 и 60 дней, отмена одного из условий с 1 января 2026 года. Страница от 4 августа 2026 года, прочитана 30 октября 2026 года.
• PwC, Cyprus, Individual: Other taxes: GHS 2,65 % на дивиденды, проценты и аренду, потолок 180 000 €. Страница от 4 августа 2026 года, прочитана 30 октября 2026 года.
• PwC, Cyprus, Corporate: Taxes on corporate income: корпоративный налог 15 % с 1 января 2026 года, 12,5 % до этого. Страница от 4 августа 2026 года, прочитана 30 октября 2026 года.
• PwC, Cyprus, Corporate: Withholding taxes: налог у источника на дивиденды нерезидентам. Страница от 4 августа 2026 года, прочитана 30 октября 2026 года.
• EY Global Tax News, Cyprus enacts major tax reform legislation (7 января 2026 года): отмена условного распределения прибыли с 2026 года, отмена SDC на аренду и проценты юридических лиц, публикация законов 31 декабря 2025 года. Прочитана 30 октября 2026 года.

Если вы выбираете недвижимость на Кипре для проживания или аренды, сообщите бюджет и город, и мы пришлём актуальные проекты с планировками и ценами без НДС. Все варианты: квартиры на Кипре.