Przeniesienie firmy na Cypr w 2026 roku: cztery sposoby, exit tax, terminy i koszty

Krótko: firmę z Polski na Cypr przenosisz jednym z czterech sposobów: zamykasz polską firmę i zakładasz nową, wnosisz przedsiębiorstwo do nowej spółki cypryjskiej, przekształcasz sp. z o.o. w spółkę cypryjską (przekształcenie transgraniczne) albo przenosisz tylko zarząd. Zmiana adresu nie zmienia opodatkowania. Przekształcenie transgraniczne jest możliwe od 15 września 2023 roku i wymaga opinii Szefa KAS, a Cypr wprowadził dyrektywę prawem z 15 marca 2024 roku. Exit tax dla spółek wynosi 19% bez progu kwotowego, a przy wartości rynkowej majątku 1 000 000 zł i wartości podatkowej 400 000 zł wynosi 114 000 zł. Regułę rezydencji, exit tax dla osób fizycznych i rachunek dla dywidendy opisujemy w artykule „Czy Cypr to raj podatkowy?”.

Źródła: EY Polska, KPMG Polska, kancelarie Olesiński i Tomczykowscy, Deloitte Cypr, Legal500, rejestr spółek Cypru oraz serwisy Infor, inFakt i Poradnik Przedsiębiorcy. Nie znaleźliśmy w źródłach opisu żadnego przypadku przekształcenia z Polski na Cypr, a wiele pozycji (koszty, czas przeniesienia umów) pochodzi ze źródeł marketingowych albo nie ma w ogóle danych. Tekst nie jest poradą prawną ani podatkową, a każdy z czterech sposobów wymaga prawnika i doradcy podatkowego.

Przeniesienie firmy na Cypr: cztery sposoby i skutki podatkowe

Zamknięcie jednoosobowej działalności w Polsce i start na Cyprze: CEIDG, ZUS i VAT

Zamknięcie jednoosobowej działalności wymaga kilku zgłoszeń. Wniosek CEIDG-1 składasz w ciągu 7 dni, wyrejestrowanie z ZUS (ZUS ZWUA) w ciągu 7 dni, a ZUS ZWPA przygotowuje ZUS w ciągu 14 dni. Zamknięcie VAT zgłaszasz na VAT-Z w ciągu 7 dni, a pozostałe towary ujmujesz w spisie z natury według cen rynkowych. Ostatni PIT składasz w rocznym zeznaniu (inFakt).

Po stronie cypryjskiej rejestrujesz jednoosobową działalność albo spółkę, o czym piszemy w artykule o firmie na Cyprze. O składkach rozstrzyga zasada jednego państwa ubezpieczenia (zaświadczenie A1 do 24 miesięcy przy delegowaniu). Exit tax dla osoby fizycznej (art. 30da PIT) wynosi 19% lub 3% przy progu 4 mln zł, a termin płatności przesunięto do 31 grudnia 2027 roku rozporządzeniem z 22 września 2025 roku (Dz.U. 2025 poz. 1280). Sąd w Warszawie skierował w maju 2025 roku pytania prejudycjalne do TSUE, więc sprawdź aktualny stan przepisów (EY).

Likwidacja sp. z o.o. przed przeniesieniem firmy na Cypr: etapy i koszty

Likwidacja polskiej sp. z o.o. ma kilka etapów. Podział majątku nie może nastąpić wcześniej niż po sześciu miesiącach od ogłoszenia wzywającego wierzycieli w Monitorze Sądowym i Gospodarczym (MSiG). Opłaty sądowe wynoszą 400 zł za wpis likwidacji i 300 zł za wykreślenie, a ogłoszenie w MSiG 250 zł (e-prawnik). Całkowity czas nie ma w wiarygodnym źródle potwierdzenia, a sponsorowany artykuł podaje 7 do 8 miesięcy, w niektórych przypadkach do 12.

Sprzedaż lub wniesienie przedsiębiorstwa do spółki na Cyprze: VAT i podatek dochodowy

Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części jest poza zakresem VAT według art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a zbycie obejmuje także wniesienie aportem (Infor). Nie ustaliliśmy, jak ta zasada działa przy nabywcy zagranicznym. Warunków neutralności podatku dochodowego przy wniesieniu przedsiębiorstwa do spółki cypryjskiej też nie znaleźliśmy w źródłach, więc ten sposób wymaga indywidualnej interpretacji lub opinii doradcy.

Przekształcenie transgraniczne sp. z o.o. w spółkę cypryjską: procedura, opinia KAS i terminy

Nowelizacja Kodeksu spółek handlowych z 16 sierpnia 2023 roku weszła w życie 15 września 2023 roku i wdraża dyrektywę 2019/2121 (EY). Procedura po polskiej stronie obejmuje cztery grupy kroków.

• Plan i sprawozdanie. Plan przekształcenia (art. 580⁴ KSH) i sprawozdanie dla wspólników oraz pracowników, z opinią biegłego, z której wspólnicy mogą zrezygnować.
• Sąd i ZUS. Zgłoszenie do sądu co najmniej 5 tygodni przed zgromadzeniem wspólników (blog usługodawcy), zaświadczenie ZUS o liczbie ubezpieczonych i braku zaległości oraz zaświadczenie sądu z art. 580¹³ KSH w ciągu 3 miesięcy.
• Opinia Szefa KAS. Opinia o przeciwdziałaniu nadużyciom trwa miesiąc z możliwością przedłużenia o 3 miesiące, a opłata wynosi 50% minimalnego miesięcznego wynagrodzenia.
• Zgromadzenie wspólników. Uchwała o przekształceniu po wydaniu dokumentów.

Źródła różnią się co do skutków odmownej opinii KAS: jedno wskazuje, że sąd nie jest nią związany, drugie, że po odmowie sąd nie wydaje zaświadczenia. Według KPMG do 10 lutego 2025 roku wpłynęło 25 wniosków, z których 9 zakończyło się opinią pozytywną, a 8 odmowną, a 2 pozostały nierozstrzygnięte. Jedyny znaleziony przykład pozytywnej opinii dotyczy przekształcenia w spółkę luksemburską (8 lipca 2026 roku), a przypadku Polska-Cypr nie znaleźliśmy.

Cypr wdrożył dyrektywę ustawą 26(I)/2024 z 15 marca 2024 roku, która dodała do prawa spółek art. 201HA do 201HK (Legal500). Cypryjska procedura ogólnie obejmuje publikację planu co najmniej miesiąc przed zgromadzeniem, zaświadczenie sądu państwa wyjścia, złożenie go do cypryjskiego rejestru i wpis, a majątek, umowy i prawa pracownicze przechodzą na spółkę cypryjską (kancelaria AGP). Strona rejestru spółek Cypru nie opisuje procedury przyjęcia spółki zagranicznej ani opłat i terminów, a doradcy podają je różnie.

Exit tax przy przeniesieniu firmy na Cypr: 19% bez progu, termin i raty

Podatek od niezrealizowanych zysków spółek (art. 24f do 24i ustawy o CIT) dotyczy sytuacji, w której Polska traci prawo do opodatkowania zysku z majątku, czyli przy przeniesieniu majątku albo zmianie rezydencji podatkowej. Stawka wynosi 19% różnicy między wartością rynkową a podatkową, a próg kwotowy, który obowiązuje osoby fizyczne, dla spółek nie istnieje. Zeznanie CIT-NZ i płatność przypadają do 7 dnia miesiąca po zdarzeniu. Przy przeniesieniu do UE lub EOG podatek można rozłożyć na raty do 5 lat od końca roku podatkowego, a przy realnym ryzyku braku zapłaty wymagane jest zabezpieczenie (Poradnik Przedsiębiorcy, Tomczykowscy).

Przykład: spółka ma majątek o wartości rynkowej 1 000 000 zł i wartości podatkowej 400 000 zł. Dochód z niezrealizowanych zysków wynosi 600 000 zł, a exit tax 19% × 600 000 zł = 114 000 zł. Kancelaria Olesiński uważa, że przekształcenie transgraniczne może uruchomić ten podatek, ale poza nim jest neutralne dochodowo, a w grę może wchodzić jeszcze PCC. Jednolitej linii interpretacyjnej nie ma.

Pracownicy i umowy przy przeniesieniu firmy na Cypr: art. 23¹ KP i zaświadczenie A1

Przy przejściu zakładu pracy na innego pracodawcę nowy pracodawca wchodzi z mocy prawa w stosunki pracy (art. 23¹ Kodeksu pracy), a pracownik może wypowiedzieć umowę w ciągu dwóch miesięcy z siedmiodniowym okresem wypowiedzenia. Przepis dotyczy umów o pracę (Infor). Nie znaleźliśmy źródła, czy przepis obejmuje nabywcę zagranicznego, a przy przekształceniu transgranicznym prawa pracownicze przechodzą na spółkę cypryjską według kancelarii AGP. Cesji umów z klientami, praw własności intelektualnej, licencji niemożliwych do przeniesienia i zaświadczeń A1 nie opisują wiarygodne źródła, które znaleźliśmy.

Przeniesienie samego zarządu spółki na Cypr: rezydencja podatkowa i podwójna rezydencja

Spółka z siedzibą lub zarządem w Polsce jest polskim rezydentem podatkowym (art. 3 ust. 1 ustawy o CIT), więc przeniesienie samego zarządu na Cypr nie kończy polskich obowiązków automatycznie. Polska sp. z o.o. zachowuje polską siedzibę rejestrową, a cypryjskie reguły (zarządzanie i kontrola) mogą dać podwójną rezydencję, rozstrzyganą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zasady rozstrzygania w tej umowie nie zweryfikowaliśmy. Zasady rezydencji opisujemy w artykule rezydencja podatkowa na Cyprze, a przeprowadzkę właściciela w artykule jak przeprowadzić się na Cypr z Polski. Spółkę Ltd opisujemy w artykule Spółka na Cyprze, a podatki po przeniesieniu w tekście Podatki dla firm na Cyprze.

Mity o przeniesieniu firmy na Cypr: zmiana adresu, 0% podatku i brak exit tax

• Wystarczy zmienić adres. Rejestracja za granicą bez przeniesienia rzeczywistego zarządu nie zmienia opodatkowania (Poradnik Przedsiębiorcy, inFakt). Spółka zarządzana z Polski pozostaje w Polsce nieograniczonym podatnikiem i może mieć polski zakład (Skarbiec).
• Cypr ma 0% podatku. Stawka CIT wynosi 15% od 2026 roku.
• Exit tax nie dotyczy spółek. Dotyczy, według art. 24f ustawy o CIT, z 19% i bez progu kwotowego.
• Przeniesienie zajmuje jeden dzień. Same terminy ustawowe przekształcenia transgranicznego trwają miesiące. Starszy artykuł Bankiera z 2009 roku podaje stawkę 10% i czas od jednego dnia do trzech tygodni.

Jeśli przeprowadzka obejmuje zakup mieszkania na Cyprze, przegląd cen i miast znajdziesz na stronie nieruchomości na Cyprze, a zasady ubezpieczenia opisuje artykuł ubezpieczenie zdrowotne na Cyprze.

Przeniesienie firmy na Cypr: pytania przedsiębiorców

Planujesz przeprowadzkę na Cypr z firmą i zakup nieruchomości? Napisz, w jakim mieście i w jakim budżecie, a prześlemy aktualnie pasujące oferty nowych inwestycji z cenami i rzutami. Możesz też przejrzeć zestawienie mieszkania na Cyprze albo wszystkie nieruchomości na Cyprze.